对开、环开发票“避税”？小心虚开风险！

总有人问：“是不是对开发票不算虚开发票了？我缺票了，是不是可以先找个公司对开？”这种想法并非个例，部分企业为了图省事、规避复杂的红字发票流程，竟采取“对开发票”的方式来处理销货退回，甚至进一步演变成更为复杂的“环开发票”模式，试图在税务监管的缝隙中寻找所谓的“便利”。但真相是：这种“对开”或“环开”操作，不是省事，而是埋雷。

一、“对开发票”：看似合理，实则违规

所谓“对开发票”，是指购销双方在发生退货时，并未按规定开具红字发票冲销原交易，而是由购货方（退货方）向销货方（原销售方）开具一张新的正数销售发票，将退货行为“逆转”为一次新的采购销售行为。例如，甲公司销售一批货物给乙公司，因质量问题被退回。本应由甲公司开具红字发票冲减收入和销项税额，但甲公司财务嫌流程繁琐，便让乙公司向其开具一张正数发票，金额与原销售一致，从而形成“乙公司将货物卖回给甲公司”的假象。

部分企业认为，这种操作形式上完成了“交易闭环”，双方都正常入账、计提税金，没有造成国家税款流失，因此“不违法”。更有甚者，援引“法无禁止即可为”的原则，认为法律并未明确禁止对开发票，因此可以“大胆尝试”。但事实果真如此吗？

根据《发票管理办法实施细则》（2024修订版）第二十九条规定，《办法》第二十一条所称与实际经营业务情况不符是指具有下列行为之一的：（一）未购销商品、未提供或者接受服务、未从事其他经营活动，而开具或取得发票；（二）有购销商品、提供或者接受服务、从事其他经营活动，但开具或取得的发票载明的购买方、销售方、商品名称或经营项目、金额等与实际情况不符。在上面这个例子里，乙公司根本没有把货卖给甲公司，货本来就是甲公司的，只是退回来了。乙公司既不是所有权人，也没有销售意图，更没从中赚钱，凭什么开票？这张发票就是“无中生有”，完全符合第一条“无购销而开票”的情形。

二、“环开发票”：链条式造假，风险升级

如果说“对开”是小聪明，“环开”就是大阴谋，风险指数直接翻倍。常见于部分上市公司、国有企业或关联企业之间，用于虚增业绩、调节利润或应对审计检查。所谓“环开”，是指三家企业以上形成闭环开票链条，如甲开给乙，乙开给丙，丙再开回给甲，形成一个闭合的发票循环。

此类操作往往无真实货物往来，仅通过虚假合同、走账和开票制造“交易繁荣”的假象。例如，某国企为完成年度营收指标，与两家关联公司串通，虚构三方购销合同，通过资金回流和发票闭环，虚增数亿元销售收入。从账面数据上看，这家国企的业绩十分“亮眼”，但实际上这都是虚假的繁荣。

“环开”发票的危害远超“对开”。它不仅扰乱市场秩序，误导投资者和监管机构，且涉及主体更多、隐蔽性更强，查处难度大，社会危害性更高。近年来，税务机关已将“环开发票”列为重点打击对象，通过大数据分析发票流向、资金流和物流信息，精准识别异常交易链条。

什么情况下可以“互开发票”？

非所有“互开发票”都违法。在双方存在真实、独立的购销业务往来时，互开发票是完全合法的。例如：A公司向B公司销售设备，含税价113万元；同时，B公司为A公司提供技术咨询服务，含税服务费63.6万元。双方可分别就各自提供的商品和服务，向对方开具增值税专用发票。这种互开发票基于真实交易，符合税法规定。关键在于：交易必须真实、独立，且有相应的合同、资金流和物流支持。而单向销售后的“对开发票”则缺乏真实交易背景，属于典型的虚开发票行为。

“对开”“环开”到底有哪些税务风险？

1.被认定为虚开发票，面临行政处罚甚至刑事责任：根据法发〔1996〕30号《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定〉的若干问题的解释》，以下行为属于虚开增值税专用发票：

没有货物购销而开具发票；

有购销但开具金额不实的发票；

让他人为自己代开发票。

“对开”“环开”基本都踩中第一条，极易被税务机关认定为虚开，企业及相关责任人将面临罚款、没收违法所得，情节严重的将被追究刑事责任。

2. 无法抵扣进项税，增加税收负担：你以为开了票就能抵税？错了！依据《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定，一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。这意味着，企业若未开红字发票而采用对开发票，原销售的销项税无法冲减，购货方新取得的进项税也无法合法抵扣，导致双方均被重复征税，税负显著增加。

3. 影响企业所得税，引发税务稽查风险：企业所得税的许多扣除项目（如业务招待费、广告费）与销售收入挂钩。如果你通过“对开”或“环开”虚增收入，可能导致相关费用扣除限额被不当放大，造成少缴企业所得税。一旦被税务机关稽查发现，不仅需补税，还可能加收滞纳金和罚款，严重影响企业信用评级。

发票是企业经营的“信用凭证”，更是税务监管的“生命线”。任何试图通过“对开发票”“环开发票”来规避合规流程的行为，都是在税务合规的“悬崖”边缘行走。为了避免对开发票带来的风险，企业应依法合规开票。在合同条款中，应明确开票时间、发票类型、税率等要点，以及违约造成税款损失赔偿等条款。当与开票方产生争议时，企业要充分沟通，并将沟通结果形成书面文件，以避免不必要的麻烦。