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税务稽查随机抽查计划实施范围是什么？

除总局明确规定外，稽查局2023年的所有待查对象，均须通过金税三期税收管理系统中的“税务稽查双随机工作平台”模块，从金税三期税务稽查双随机工作平台，采取定向抽查和不定向抽查相结合的方式从抽查对象名录库中随机抽取。待查对象属于企业集团的，该企业集团的成员单位一并纳入待查对象。

随机抽查比例和频次？（以深圳市为例）

对省级重点稽查对象名录库企业抽查比例不低于20%；

对异常稽查对象名录库企业抽查比例不超过3%；

对非重点税源企业及非企业纳税人抽查比例不超过1%。

实施检查前能不能先行自查？

采取“直接检查”和“先企业自查、再实施重点检查”相结合的方式。

截止到随机抽取的当天，对市级重点稽查对象，在稽查局对其实施检查前，允许企业先行自查。

对自查认真彻底，如实报告税收违法行为，主动配合税务稽查部门检查，主动补缴税款和缴纳滞纳金的，依法从轻、减轻或不予行政处罚。

对重点检查发现存在重大税收违法行为或故意隐瞒税收违法行为的，依法从严处罚；涉嫌犯罪的，依法移送公安机关处理。

注意：这仅仅是广东部分地区税务局的要求，其它各地区可能会有不同，一定以当地税局要求为准。

税局稽查一般会查些什么？

一般来说，在稽查时会重点查询以下4个方面：

查合同

查询双方签订合同的具体内容，从企业实际经营范围及需求出发，查看是否存在异常交易情况；

查发票

看销售方开具的发票是否符合企业经营范围内业务，购买方收取的发票是否是企业日常经营所需；

查上下游

查询上下游的账簿，购买方和销售方针对同一笔交易入账的经济业务内容是否一致；

查资金流

以结算方式为出发点，查询银行卡及现金的流向是否存在无真实资金流或资金流异常回流，以及双方的资金流不一致的情况。

税局稽查怎么查？

“看”企业的收入

1、通过成本和费用来比对利润是否为负数；

2、比对开具出去的发票，收到的货款数额以及卖出的产品；

3、通过大数据，查询有交易的下游企业的相关账本数据，比对是否存在异常；

4、通过比对同行业收入，稽查是否存在异常。

“观”企业成本费用

1、长期购进原材料或产品时暂估入库；

2、购进原材料或产品为了价格低一点而不索要发票；

3、计提了费用而迟迟没有费用发票；

4、差旅费、加油费、会议费等费用异常。

“查”企业库存

企业一定要做好存货管理，统计好进销存，定期盘点库存，做好账实差异分析表，尽量避免库存账实不一致。

“监管”企业银行账户

随着企业信息的联网，相关部门也可以通过系统核实企业纳税信息及纳税人营业状态等情况。

企业如果存在以下异常情况的，一定会被稽查：

1、企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数；

2、当期新增应付账款大于收入80%；

3、预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上；

4、当期新增其它应收款大于销售收入80%。

“算”企业应纳税额

有以下几种情形，企业非常可能被查：

1、企业税负与本企业不同期间，与同行业其他公司对比，变动异常，过高或过低；

2、税负率与企业的开票情况、取得支出发票情况差异过大；

3、企业的进项变动率远大于销项税额变动率；

4、在水、电等能耗变动不大的情形下，税负率差异过大；

5、企业大部分员工长期在个税起征点以下；

6、员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等等；

7、增值税收入长期大于企业所得税收入；

8、税负率异常。

税务稽查什么时候查呢？

一般检查是每年的5月-12月，但日期并不固定。还有一种情况，如果系统预警指标异常，稽查组也可能随时上门检查。

出现预警指标异常，一般有这么几种情况：

1、发票管理系统发现某个单位的发票用量明显增多；

2、税负较上月相比较变动率超过正负30%；

3、预收账款占销售收入比例超过20%时。