“视同应税交易”如何判定？这三项高频场景请注意！

新规将11项“视同销售”情形调整为3项“视同应税交易”，并取消旧制中的兜底条款，更加强调经济利益的实现与转移，核心是从“形式合规”转向“实质课税”。

1.内部资产调拨与跨部门使用

新规更注重“资产权属是否真正转移，是否最终用于对外销售”。如果只是内部管理性调拨，且资产仍归属于同一主体或未产生外部经济利益，那么这种内部调拨不再被要求视同应税交易。

2.促销活动中涉及的赠品

判断某项赠品是否构成视同应税交易，关键看转让是否属于增值税法规定的“无偿转让”。比如，在“买一赠一”等组合销售中，赠品是因为购买商品而获得的，其价值通常已包含在价款中，因此不构成无偿转让，不视同应税交易；若赠品的取得与购买行为无关，例如消费者未购买任何商品即被赠送赠品，则属于无偿转让货物，应视同应税交易。

3.单位和个体工商户无偿提供服务

新规删除了“单位和个体工商户无偿提供服务视同销售”的规定，但并不意味着此类行为不受监管。根据增值税法实施条例第五十三条的反避税条款规定，若关联企业间名义上无偿提供服务，实质上构成利益输送或利润转移的，税务机关有权进行调整，纳税人仍需关注潜在的合规风险。

暨南大学经济学院财税系主任、教授冯海波表示，在此调整下，企业需要将合规管理重点从政策解释转向业务证明：

1.确保资料能够反映交易实质。经营主体应建立清晰的内部管理台账，特别是要对货物调拨、资产划转、关联交易等业务单独记录。

2.重点关注反避税条款的适用边界。针对集团内无偿借贷、资产重组等业务，提前准备合理性说明材料，证明交易的商业实质，防范税务合规风险。

本文素材来源于《中国税务报》2026年9月1日A1、A2版《穿透业务实质，厘清应税边界——专家解读增值税法“视同应税交易”新规的判定逻辑》（作者原子雯 中国税务报社记者）。