税案节选：检查人员对研发人员构成展开专项筛查，结果发现：该公司申报的研发人员名单中不仅包含生产岗位的兼职人员，还将会计、人事等后勤人员纳入其中。以某年度为例，该公司申报的70名研发人员中，就有13名为会计、人事等不直接从事研发活动的后勤人员。公司辩称，这些后勤人员均参与了研发项目的“辅助工作”。

答：直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金；外聘研发人员的劳务费用。

哪些属于“直接从事研发活动人员”?

研究人员：主要从事研究开发项目的专业人员。

技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发工作的人员。

辅助人员：参与研究开发活动的技工。

哪些属于“外聘研发人员”?

与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。

注意：行政后勤类人员（如HR、文员、食堂管理员）不属于直接研发人员！他们的费用不能归集到研发费用里。

税案节选：鉴于该公司研发人员均为兼职，检查人员随即对工时分配展开核查，将公司申报数据与依法调取的人员工资表、考勤表逐条交叉核验。结果显示，部分兼职人员的工时分配比例也存在异常。比如，某年11月，兼职研发人员胡某的考勤记录显示其参与研发活动16天，但公司在申报研发费用时，却将其当月全额薪资计入……

税案节选：检查人员在分析人工费用组成时，还发现了一项本不该出现的支出：该公司在申报时将企业年金纳入了研发人员人工费用进行加计扣除。仅某一个年度，该公司就有93万元企业年金被违规计入了研发人员人工费用。

研发费用加计扣除中的“其他相关费用”是指与研发活动直接相关的费用，如：

技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费；

研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用；

知识产权的申请费、注册费、代理费；

差旅费、会议费、职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等。

注意：“其他相关费用”总额不得超过可加计扣除研发费用总额的 10%。

☑人员岗位说明、劳动合同/劳务派遣协议；

☑工资发放记录、五险一金缴纳凭证；

☑工时分配表、考勤原始记录等。